Belastingregistratie Zweden: F-skatt, bronbelasting (SINK) en vaste inrichting

Werken in Zweden brengt belastingverplichtingen mee — zowel voor uw bedrijf als voor uw werknemers. De drie belangrijkste begrippen zijn: F-skatt (bedrijfsregistratie), SINK (bronbelasting voor werknemers) en het risico op een vaste inrichting.

F-skatt: bedrijfsregistratie bij de Zweedse belastingdienst

De F-skatt (Godkänd för F-skatt) is de goedkeuring van de Zweedse belastingdienst (Skatteverket) waarmee uw opdrachtgever u zonder inhouding mag betalen. Hij is niet wettelijk verplicht, maar zonder hem wordt er wel ingehouden. Zonder F-skatt houdt uw opdrachtgever 30 % in op elke betaling voor werk in Zweden — ook een particuliere klant.

Voor de ID06-bouwpas hoeft u niet op de goedkeuring te wachten: de aanvraag van de bouwpas en de F-skatt-aanvraag lopen naast elkaar. Na goedkeuring vermeldt u “Godkänd för F-skatt” op elke offerte en factuur en geeft u uw opdrachtgever uw Zweedse bedrijfsnummer (organisationsnummer).

SINK: bronbelasting voor werknemers

Werknemers die tijdelijk in Zweden werken en daar niet woonachtig zijn, kunnen worden belast onder de SINK-regeling (een speciale belasting voor niet-ingezetenen). De bronbelasting is een vast tarief over het brutoloon: 22,5 % sinds 1 januari 2026, en 20 % vanaf 1 januari 2027.

SINK geldt bij een verblijf van hoogstens zes maanden, geteld naar waar de werknemer zijn dagelijkse rust neemt. Met een SINK-beslissing doet de werknemer geen Zweedse aangifte. Duurt het verblijf zes maanden of langer, dan doet u in plaats daarvan een melding preliminär A-skatt.

U mag de melding als werkgever namens de werknemer doen; een Zweedse e-identificatie hebt u daarvoor niet nodig. Reis van en naar Zweden en huisvesting die u betaalt zijn vrijgesteld (6 § Lag 1991:586); maaltijden niet.

Vaste inrichting: wanneer wordt u belastingplichtig?

Bouw-, installatie- en montagewerk levert pas een vaste inrichting in Zweden op als de werkzaamheden langer dan twaalf maanden op één en dezelfde plaats doorlopen. Een gewone detachering haalt dat niet. Loopt één project in Zweden richting die twaalf maanden, leg het dan vóór die tijd voor aan uw belastingadviseur.

Uitlenen van personeel: sinds 2021 telt wie het werk aanstuurt

Sinds 1 januari 2021 kijkt Zweden bij het uitlenen van personeel naar wie het werk feitelijk aanstuurt. Stelt u een werknemer ter beschikking van een Zweeds bedrijf dat hem in zijn eigen bedrijf inzet, dan geldt de 183-dagenvrijstelling niet meer: u registreert zich als werkgever in Zweden, houdt belasting in en doet een werkgeversaangifte. Werk van hoogstens 15 dagen achtereen en in totaal hoogstens 45 dagen per kalenderjaar valt erbuiten. Of een aanneemopdracht onder uw eigen leiding en verantwoordelijkheid hierbuiten valt, zegt Skatteverket niet; leg dat vóór de eerste loonrun voor aan uw belastingadviseur.

Wie betaalt de loonbelasting?

Of het loon van een gedetacheerde werknemer in Zweden of thuis wordt belast, hangt af van de verblijfsduur en van wie de kosten draagt. Laat dat vóór de eerste loonrun door uw belastingadviseur bekijken — een algemeen antwoord voor uw situatie bestaat niet. Wat wél vastligt: de SINK-wet kent een eigen 183-dagenvrijstelling (6 a § Lag 1991:586) waarvoor u geen woonplaatsverklaring nodig hebt, en die vrijstelling geldt niet als u personeel uitleent.

Wat betekent dit voor uw bedrijf?

• Vraag de F-skatt aan vóór uw eerste Zweedse factuur; de aanvraag is gratis en duurt volgens Skatteverket twee tot acht weken
• Dien de SINK-melding in vóór het werk begint — het ontvangstbewijs hebt u ook nodig voor een ID06-pas van drie maanden
• Loopt één project langer dan twaalf maanden op dezelfde plaats? Laat dan beoordelen of er een vaste inrichting ontstaat
• Leent u personeel uit aan een Zweeds bedrijf: registreer u als werkgever in Zweden vóór de eerste loonrun

Veelgestelde vragen

Operationele guidance op basis van Lag (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (6 § en 6 a §) en de eigen pagina's van Skatteverket over F-skatt, SINK, het uitlenen van personeel en de werkgeversaangifte, gelezen op 22 en 23 september 2026. Geen juridisch of fiscaal advies.